商业承兑汇票的会计分录

1、开出商业承兑汇票时：

借：应付账款

贷：应付票据

2、开出商业承兑汇票之前存入保证金时：

借：其他货币资金

贷：银行存款

3、到期承兑时时：

借：应付票据

贷：其他货币资金

票据贴现有关的计算公式

（1）票据到期的价值=票据面值×（1+年利率×票据到期天数÷360）

（2）贴现的利息=票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360

（3）贴现的天数=贴现日至票据到期日实际天数-1

（4）贴现所得的金额=票据到期价值-贴现息

如果承兑人的银行账户不足支付，而贴现的商业承兑汇票到期，那么银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回。此时，贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”.

票据的分类

（1）不带息应收票据

不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。

企业收到应收票据时：

借：应收票据

贷：库存商品

应收票据到期收回的票面金额：

借：银行存款

贷：应收票据

商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目：

借：应收账款

贷:应收票据

（2）带息应收票据

企业应于中期期末和年度终了，对于的带息应收票据按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时冲减财务费用。

计算公式：应收票据利息=票面金额×利率×期数

③带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目；按票面价值，贷记“应收票据”科目；按其差额，贷记“财务费用”科目。

支付商业承兑汇票的会计分录

用承兑汇票支付货款：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

到期兑付：

借：应付票据

贷：银行存款